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    尊敬的納稅人：

    為了確保國務(wù)院“穩(wěn)增長調(diào)結(jié)構(gòu)促改革惠民生”重要稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位,，我局對近年來國家出臺的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了集中梳理,，望社會各界共同監(jiān)督執(zhí)行,。

    臨汾市國家稅務(wù)局

    2015年6月1日

    企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

    一,、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,。條件如下：

    （1）工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元,；

    （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；

    自2015年1月1日-2017年12月31日止,，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

    二,、殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除,。

    三、退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    對商貿(mào)企業(yè),、服務(wù)型企業(yè),、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%,。

    四,、重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè),、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)失業(yè)登記證》（后改名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》）,，并注明“企業(yè)吸納稅收政策人員”的,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，最高可上浮30%,。

    五、棚戶區(qū)改造企業(yè)所得稅政策

    企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造,、林區(qū)棚戶區(qū)改造,、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合規(guī)定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,。

    六,、固定資產(chǎn)加速折舊新政策    

    企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：

    1.由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),；

    2.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。

    采用縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采用加速折舊方法的,，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

    根據(jù)財(cái)稅〔2014〕75號最新政策規(guī)定：

    （一）對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè),，鐵路,、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),，計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè),，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

    對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

    （二）對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

    （三）對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,。

    （四）企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的,，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%,；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。

    七,、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

    國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    八,、加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易,、促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)科技服務(wù)業(yè)發(fā)展,、加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)稅收政策

    對研發(fā)設(shè)計(jì),、檢驗(yàn)檢測認(rèn)證、節(jié)能環(huán)保等科技型,、創(chuàng)新型生產(chǎn)服務(wù)性企業(yè),，符合條件認(rèn)定為高新技術(shù)類型企業(yè)的，按規(guī)辦理減免稅手續(xù),，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

    增值稅優(yōu)惠政策

    一,、下列項(xiàng)目免征增值稅：

    （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；

    （二）避孕藥品和用具；

    （三）古舊圖書,；

    （四）直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,；

    （五）外國政府,、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,；

    （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

    （七）銷售的自己使用過的物品,；

    二,、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    2015年年底前，月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,；當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還,。

    三,、農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅,；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品,，可按13%扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員銷售的農(nóng)膜,、種子,、種苗、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

    四,、蔬菜,、鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

    對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,；對從事蔬菜批發(fā),、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

    五,、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用優(yōu)惠

    增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,；繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

    六,、安置殘疾人就業(yè)增值稅限額即征即退

    對安置殘疾人的單位,，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，是省人民政府最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍,，但最高不得超過每人每年3.5萬元,。

    七、關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免優(yōu)惠政策

    （一）對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅；

    （二）對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食,，下列項(xiàng)目免征增值稅：軍隊(duì)用糧,；救災(zāi)救濟(jì)糧；水庫移民口糧,；對銷售食用植物油業(yè)務(wù),，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅,；增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆,，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

    八,、大型水電企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    裝機(jī)容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品,，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過8%的部分實(shí)行即征即退政策,；自2016年1月1日至2017年12月31日,，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過12%的部分實(shí)行即征即退政策。

    九,、關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

    2013年1月1日-2017年12月31日,，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后,，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,，實(shí)行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅,。

    十,、關(guān)于支持電影發(fā)展優(yōu)惠政策

    對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入,，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入,，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅,；有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅,。

    十一、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策

    黨報(bào),、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅,；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的增值稅免征,。